2016中级会计实务考试知识点:工资计税基
【例题】单项选择题
甲公司2012年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2012年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为( )万元。
A.5600
B.4000
C.1600
D.0
正确答案：A
知识点：负债的计税基础
答案解析：
应付职工薪酬2012年12月31日计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600(万元)。
【深入解析】
题中说税法规定当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元，那也就是说这5600万元中在本期可以税前扣除4000万元，多的1600万元，在以后期间是不能税前扣除的，所以这里可以在未来期间税前扣除的金额为0，而负债的计税基础=账面价值-未来可予税前扣除的金额，所以这里计税基础=账面价值。
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